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    唐忆鲁委员关于切实减税降负 提升企业发展动能的建议
    发布日期:2019-01-18
     

    城建税、教育费附加、地方教育附加:“营改增”后税负不降反增的企业,此三项负担也在加重。

    以电信行业为代表的部分企业在“营改增”后流转税不降反增。主要体现在两个方面:1.税率提高。营改增之前,有互联网信息服务许可证的电信企业可享受减按3%的税率缴税。营改增后,所有电信企业按6%11%两档税率征税。2.以互联网企业为代表的企业难以享受增值税进项抵扣。不同于以原材料采购为主要成本的制造业等类型企业,互联网行业和金融行业等企业人力成本集中,却无法就该项形成进项抵扣,税负较之前增加。

    对上述流转税不降反增的企业来说,地方政府征收的城建税、教育费附加、地方教育附加也水涨船高。城建税、教育费附加和地方教育附加分别按缴纳流转税的7%3%2%征收。由于部分流转税不降反增,而城建税等税率保持不变,造成企业对该三项税费的支出也在增长。

    二、土地使用税和房产税:与土地购买时的支出重复,两税项之间也存在交叉重复

    首先,法人企业需在土地购买、并已支付土地出让金、契税和印花税后,在土地使用阶段再缴纳该税项,存在重复。其次,土地建好房屋后,法人企业还需缴纳房产税,具体税率根据经营用途有所区别。房产税与土地使用税之间亦有部分功能重叠的问题。更有:计算公式上,房产税税基为“房产原值”,包含地价、以及为取得土地而缴纳的契税、印花税、及开发土地的成本费用等,土地价值被再度计算,有“税上税”的嫌疑。

    广州市对该两项税收已有较多“减负”工作。自2017年起,调整土地等级,从6级土地合并为5级土地,同时下调每土地等级的土地税额标准,平均降幅约23%。房产税方面,自用房产计税余值按照30%计算,属全国减除幅度较高地方。然而,考虑到上述功能及计算重复的问题,应进一步加强减免力度。

    三、社保基数:五年涨四成,企业社保负担过重

    根据广州市人民政府官网公布的数据分析,2013-2018年,广州养老保险基数年年提高,五年内升幅37.17%,接近四成,上涨较快。至2018年,广州职工养老保险缴费基数下限为3469元,仅次于上海在一线城市中排行第二,实际社会保险费的基数偏高。

    四、经营服务性收费:“不合理”项目仍然存在

    广州仍有进一步清理总理所说“不合理收费”的空间。比如2014年广州市强制执行全员工资的2%作为工会费用。其中60%返还给企业但仅限用于工会福利,40%用于市总工会统筹。然而企业对市总工会对资金的使用情况缺乏有效监督途径。此外,广州对企业强制征收残疾人社会保障金,征收金额与企业在职残疾人职工数挂钩。城市基础设施配套费与建筑面积和投资总额相关,长时间未调整,费率偏高:小区项目的费率为5%,其他项目10.5%。最近一次下调费率是在20036月,在近15年未有调整。

    五、印花税:购销类合同税率亟待调整

    目前针对13种交易行为征收,其中包括对购销类合同征税。广州以制造业为主,该类型企业拥有交易金额巨大的购销类合同,占所缴印花税的大头。广州市2018111出台印花税法征求意见稿,至今尚未有正式政策出台,且征求意见稿中并未对购销类合同的税率做调整。

     

    具体建议:

    对税收不降反增的行业企业进行调研,了解企业真实税负,实现真正的降税。同时适度降低附加费的征收费率和优化收费项目。

    通盘考虑土地和房产购买-使用全链条过程中的各项税费,优化税项和税基。做到立税目的明确,既有效调节土地出让和房产市场,又避免重复计算与征收,建立长效机制,确保房产市场健康发展。

    充分调研广州企业的实际情况,适时调整社保基数计算方法,避免社保基数持续过快提升,同时考虑降低企业缴纳社保的比例。在调整的过渡期内,加大对保岗企业的社保返还力度,鼓励企业坚持稳健经营、减少裁员。

    四、持续清理规范涉企经营服务性收费,降低市场交易成本、增强企业竞争力。

    五、广州市应根据城市产业特点,尽快出台印花税相关规定,减少对购销类合同征税。

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